GST入门指南:注册、开票、抵扣与申报

GST 是什么，谁要付

GST（Goods and Services Tax，商品与服务税）是新西兰对大多数商品和服务（包括进口货物）加收的税，税率为15%。买卖商品和服务的人都可能涉及GST：消费者购物时把GST和价格一起付给卖家，卖家再把这笔钱交给税务局IRD。

以下几类常见支出不含GST：

• 自住房屋或公寓的租金（但出租度假屋仍要收GST）
• 海外旅行的机票
• 房贷还款

自2019年12月1日起，从海外卖家购买价值在NZ$1,000或以下的商品，需要缴纳GST。

如果经营者打算经常向客户收取GST，需要先注册GST；注册后按价格加收GST并上交给IRD，同时可以把生意进项上的GST抵扣回来。

什么时候必须注册GST

开始经营生意或组织，不代表必须注册GST。符合以下任一条件的经营者（entity）必须注册：

• 经营应税活动（taxable activity），且过去12个月的营业额（turnover）至少达到NZ$60,000，或预计未来12个月会达到NZ$60,000；
• 经营应税活动，并且已经在向客户收取的价格中加收了GST。

营业额未达到NZ$60,000门槛的经营者，可以在Registering for GST页面确认自己是否需要注册。

注册时需要选择自己的申报频率（filing frequency）和记账方式（accounting basis），页面上有相应的判断工具可供参考。

特殊情况下，IRD可以把GST注册的起始日期追溯到更早——比如已经一直在价格里加收GST但还没正式注册，或者有其他理由认为注册日期应当提前，可以联系IRD申请追溯。

注册后要做什么、怎么开票收GST

一旦注册GST，需要做到：

• 向客户收取的价格中加收GST
• 按时申报GST return
• 把应付的GST交给IRD
• 保留GST相关记录

经营者向客户收取GST，也向供应商支付GST；申报GST return时，把收到的GST和已付出的GST相抵，算出差额。收的比付的多，要把差额交给IRD；付的比收的多，可以拿到退税。

注册后，需要对大多数taxable supplies（应税项目）按15%收GST，具体有两种做法：

1. 在价格上加收GST，例如价格NZ$100加GST，合计NZ$115；
2. 从已包含GST的价格中反算GST部分，例如某项目价格已含GST共NZ$100，其中GST部分是100的3/23，即NZ$13.04。

如果采用加收GST的方式，商家保留自己定的价格；如果价格本身已含GST，价格中的一部分要作为GST交给IRD。经营者收取的这部分GST叫output tax（销项税）。

并非所有交易都按15%收GST，以下几类另有规定，不按15%处理：土地买卖（land sales）、zero-rated supplies（零税率项目）、exempt supplies（免税项目）、special supplies（特殊项目）。土地交易较为复杂，容易出错，可以参考Charging GST页面提供的land sales指引，或咨询税务顾问。

进项GST怎么抵扣

注册GST后，为生意购买使用的商品和服务，大多会被收GST，这部分叫input tax（进项税）。把output tax减去input tax，就是要交的税额或应退的税额。

作为GST登记的经营者，可以把用于taxable activity中购买使用的商品和服务所支付的GST抵扣回来，需要为收到的每笔supply保留taxable supply information（应税交易信息）作为凭证。

进口货物：海外供应商一般不会向你收GST，除非该供应商本身在新西兰经营应税活动；货物进口时，新西兰海关（Customs）通常会在货物入境时收取GST。如果已经注册GST，且货物完全用于生产taxable supplies，可以把这部分GST申报抵扣回来。

向没有注册GST的供应商购买：对方不会向你收GST，通常这笔支出也就没有GST可以抵扣；不过对于二手商品等special supplies，仍有可能申报GST调整。

商品服务同时用于生意和私人用途时，只能就用于taxable activity、生产taxable supplies的那部分申报GST，用于私人用途或用于生产exempt supplies的部分不能抵扣。调整方式有两种：

• Apportionment method（比例法）：在首次取得商品或服务时，估算一个合理的生意用途比例，只申报该比例对应的GST；之后如果实际用途比例和最初估算不同，可能需要再作调整。
• Principal purpose method（主要用途法）：适用于不含GST价值NZ$10,000或以下的商品服务，不需要按比例拆分——如果该商品服务主要用于生产taxable supplies，可以全额申报GST；如果不是，则完全不能申报。经营者也可以选择继续使用比例法，而不用主要用途法。

多久申报一次，怎么交与退

注册后，必须按选定的accounting basis，在每个taxable period（计税期）结束后申报GST return，哪怕当期没有应付或应退的金额，也要提交nil return。IRD不受理GST申报延期，必须按时申报。

GST return一般在计税期结束后次月28号截止，但有两个例外：

申报时把收到的GST（output tax）和已付出的GST（input tax）相抵：收的比付的多，要在申报GST return时把差额交给IRD；付的比收的多，可以从IRD拿到退税。具体的申报和计算步骤可以参考Filing and paying GST, and refunds页面。

规则变动

本文依据新西兰税务局IRD官网五个页面：What GST is（最后更新2026年4月1日）、Registering for GST（最后更新2025年2月13日）、Charging GST（最后更新2026年4月1日）、Claiming GST（最后更新2023年4月1日）、Filing and paying GST, and refunds（最后更新2024年5月13日）。GST的注册门槛、税率、申报截止日等规则可能调整，办理前以IRD官网当时公布的内容为准。