税务居民身份与海外收入:183天规则、永久居所、离境清税

税务居民身份的判定:183天规则与永久居所

新西兰的税务身份分两种:非税务居民纳税人(non-resident taxpayer)和新西兰税务居民(New Zealand tax resident)。这和移民局(INZ)批的签证类型是两回事:签证决定能不能待在新西兰、能做什么,税务居民身份决定在新西兰交什么税。(来源 1)

满足以下两个条件中任意一个,以先发生的为准,就成为新西兰税务居民:在任何12个月期间内,在新西兰停留超过183天(非税务居民访客除外);或者在新西兰有永久居所(permanent place of abode)。(来源 1)

(来源 1、来源 4)

永久居所指在新西兰通常居住的地方,哪怕不是一直住在那里,比如一栋房子。不需要自己拥有产权,不在的时候把房子租出去也不影响认定,简单说就是在新西兰有个可以称为家的地方。判断是否有永久居所,还要看和新西兰的联系,包括多久回一次新西兰、每次待多久、家庭和社交联系、经济利益(比如新西兰的投资或退休金)、工作或生意上的联系,以及是否打算回新西兰长期居住。(来源 1)

持新西兰认可季节性雇主(RSE)签证或渔业船员工作签证来新西兰工作的人适用特殊规则:只要在新西兰没有永久居所,超过183天也不会被认定为税务居民,仍按非税务居民纳税。不确定自己身份的,可以查看 Tax residency status for individuals 页面,或者联系税务局(IRD)确认。(来源 1)

非税务居民访客:275天规则

在任何18个月期间内,在新西兰停留总共不超过275天,同时符合以下全部条件的,算作非税务居民访客,不会被183天规则认定为税务居民:

• 在符合条件之前不是新西兰税务居民或过渡性税务居民
• 不受雇于新西兰居民雇主或非居民雇主在新西兰的分支机构、也不由其支付报酬
• 没有向新西兰的个人或企业出售商品或服务,包括代表境外的人出售
• 所做的工作不要求必须在新西兰完成
• 本人及配偶或伴侣没有领取家庭税收补贴 Working for Families(包括 Best Start)
• 合法停留在新西兰
• 在自己的税务居民国家或地区需要缴税

(来源 1)

成为新西兰税务居民后,海外收入要申报

成为新西兰税务居民后,原则上要就全球收入(worldwide income)在新西兰交税,包括在中国的工资、利息、股息等。哪怕这笔钱没有汇进新西兰,或者已经在境外被扣过税,也要申报。如果同一笔收入在两个国家都被征税,通常可以申请境外税收抵免(foreign tax credit)。新西兰和相关国家或地区如果签有避免双重征税协定(DTA),会影响具体收入的征税方式,详见 Tax for New Zealand tax residents。(来源 2)

在新西兰赚钱一般需要IRD号码,否则会按更高的未通知税率扣税。新移民,或者离开新西兰满10年后回流的人,可能符合条件申请4年临时税务豁免,豁免期内大部分类型的境外收入可以不用申报。(来源 2)

境外利息:成为税务居民后要通知新西兰的银行或金融机构,提供IRD号码并选择居民预扣税(RWT)税率,不然会按最高税率扣税。在中国等地取得的利息,即使没有汇回新西兰、即使境外已经扣过税,也要申报,通常可以申请税收抵免。有4年临时税务豁免的人,不需要把境外利息计入个人所得税申报表IR3。(来源 2)

境外公司分红:如果持有的境外公司股份不是受控外国公司(CFC),要看是否适用境外投资基金(FIF)规则。持股金额超过5万纽币,通常需要用五种方法之一计算FIF收入,最常用的是公允股息率法,以年初市值的5%为基础,再按当年买卖情况调整。持股低于5万纽币且不选择适用FIF规则的,直接把分红金额填入IR3,但不能抵扣澳大利亚的franking credits。有4年临时税务豁免的人,不需要申报境外来源的分红,也不用适用FIF规则。这部分规则比较复杂,拿不准建议咨询税务师。(来源 2)

非税务居民:只对新西兰来源收入交税

非税务居民纳税人原则上只需要就来自新西兰境内的收入交税,境外收入,比如在中国的工资、房租,不用在新西兰申报。同一笔收入如果在两个国家都被征税,通常可以申请境外税收抵免,新西兰是否与对方国家或地区有避免双重征税协定也会影响具体征税方式,详见 Tax for non-resident taxpayers。(来源 3)

受雇于新西兰雇主的,雇主按PAYE方式代扣代缴所得税和ACC工伤保险费,需要通过IR330表格提供IRD号码和税码,不然会按更高税率扣税。要留意的是,只要在任何12个月内在新西兰停留超过183天,就会被认定为新西兰税务居民,身份追溯到第183天中的第一天。移民身份不允许在新西兰工作的,即便非法打工取得的收入,依然要交税。计划在税年结束前永久离开新西兰的,可以联系税务局把税务事项做个了结。(来源 3)

来自新西兰的利息、股息、特许权使用费一般要交非居民预扣税(NRWT),利息也可以选择改交2%的核准发行人费(AIL)。如果NRWT或AIL已经按正确税率扣缴,且这是唯一的收入,就不需要再报税;如果扣错了,要把这笔收入填入报税表。新西兰和对方国家或地区如果有避免双重征税协定,NRWT的税率通常会更低。(来源 3)

出售新西兰房产:如果买房时就打算转手卖掉,卖房利润可能要交税。另外还有分界线测试(bright-line test)的规定,在规定期限内卖出住宅要就利润交税,除非符合豁免或结转减免。

需要交税的,要填IR833表格并把利润计入报税表。(来源 3)

离开新西兰:身份变化与需要办理的事项

已经是新西兰税务居民的人离开新西兰后,只有同时满足以下两个条件,才会变成非税务居民纳税人:在新西兰没有永久居所;并且在任何12个月期间内离开新西兰超过325天。这两个条件缺一不可,不满足的话身份不变,继续按新西兰税务居民交税。数325天时,在新西兰境内的不完整一天,比如离境当天,不算作离境的一整天,325天不需要连续,一旦达到,身份变化会追溯到这325天中的第一天。(来源 1、来源 4)

身份变化的生效日追溯到离开新西兰当天。如果确定是永久离境并且当年已有收入,可以在税年结束前申请个人所得税申报表IR3,或者申请税务局出一份收入税评估(income tax assessment)。如果唯一的收入是工资、薪水,或者已经代扣过税的投资收入,比如银行存款利息,可以在myIR上发消息申请评估,并确认myIR里的银行账户信息是最新的。如果离境当年有超过200纽币(税前)税务局不知情的收入,包括自雇收入或租金收入,需要填IR3,列出4月1日到离境当天之间的收入。详细步骤见 Leaving New Zealand。(来源 4)

变成非税务居民纳税人后,如果还有新西兰来源的收入,可能需要交税,要填写非居民个人报税表IR3NR。但如果唯一的收入是免税收入,或者是已经正确扣过税的利息、股息、特许权使用费,就不用再报这份表。在新西兰还留有银行账户或股票的,要更新账户资料、注明自己是非税务居民,这样银行才会按非居民预扣税(NRWT)的税率正确扣税。(来源 4)

离境时如果还欠税,可以联系税务局讨论分期还款或一次性付清,遇到严重经济困难的情况也可能申请部分或全部减免。领取新西兰养老金(NZ Super)或退伍军人抚恤金的人,长期离境或移居海外可能影响领取方式和征税方式,需要联系新西兰工作与收入局(Work and Income)确认;一般仍是新西兰税务居民的照常交税,如果在别国成为税务居民,这笔收入在新西兰可能免税,但可能要在对方国家交税。(来源 4)

规则变动

本文内容依据新西兰税务局(IRD)官网以下四个页面整理:《Tax residency status for individuals》(最后更新2026年6月25日)、《Tax for New Zealand tax residents》、《Tax for non-resident taxpayers》、《Leaving New Zealand》。具体资格条件、金额、期限和表格要求可能调整,办理前请以税务局官网页面为准,拿不准的情况建议直接联系税务局或咨询税务师。